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属于审计风险控制的对策有(审计风险的控制风险)

2024-08-11

注册会计师防范法律责任风险的措施有哪些

减少过失行为, 防止欺诈行为 注册会计师要避免法律责任,就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为,防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失、防止欺诈,注册会计师就应当达到以下基本要求:①增强执业独立性。我们知道,独立性是注册会计师审计的生命。②保持职业谨慎。

健全会计师事务所质量控制制度 :质量管理是会计师事务所各项管理工作的核心。如果质量控制不严,很有可能因某注册会计师提供虚假证明报告而导致整个会计师事务所遭受法律诉讼。

增强执业独立性。独立性是注册会计师工作的生命。在实际工作中.绝大多数注册会计师能够始终如一地遵循独立原则。但也有少数注册会计师为r一些灰色的收入或人情关系等等忽视了独立性,并帮助被审计单位掩饰舞弊,做出虚假的各种证明报告。

保持独立性和客观性:注册会计师必须保持独立性和客观性,不得接受客户的不当利益或做出损害审计独立性和客观性的行为。在执业过程中,要保持职业怀疑和谨慎态度,避免因利益冲突或主观偏见而影响审计质量和法律责任。

注册会计师应承担的责任注册会计师应承担的责任有三种,可以同时追究,也可以多单独追究,包括行政责任、民事责任和刑事责任,这三种责任涉及到很多业务中,如未能履行合同条款、未能保持应有的职业谨慎、故意未按专业标准出具合格报告等,都是依据法律法规,需要注册会计师承担的责任。

一)补充完善有关法律法规中对注册会计师法律责任的规定 注册会计师行业出于行业自身利益和发展的需要.不应坐等立法及司法机构对有关法律法规进行修订,而应积极主动地设法解决不同法律之间的矛盾问题。财政部也应当就注册会计师法律责任问题积极与有关司法部门进行协调,以保护注册会计行业的合法权益。

(2014年真题)审计机构或审计人员可以控制的风险因素有:

1、从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。(1)由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险称为可控风险。(2)由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险为不可控风险。

2、可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如,由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。因为这些因素均与审计机构和审计人员有关,因此审计机构可以通过控制它们产生的影响来控制审计风险。

3、【答案】:B 选项A中,与财务报告相关的内部控制可能是为了实现经营目标,也可能是为了提高财务数据的可靠性,前者与审计无关,后者与审计相关;选项C和选项D中,如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关。

4、【答案】:A、B、C、D 防范审计人员法律责任风险的对策主要有以下几个方面:①明确被审计单位和审计组织的责任;②严格遵循职业道德规范和执业准则;③聘请专家和法律顾问;④深入了解被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;⑥建立审计质量控制体系。

5、【答案】:A、B 选项CD属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。

6、控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。一般而言,内部控制制度的健全性、内部控制的有效性以及内部控制本身的局限性等,对控制风险都有影响。

审计风险的综合控制

内控设置中表现出来的重要环节和关键控制点是必须要考虑的;审计程序的安排,也要能为被审单位所接受,否则得不到被审单位的配合;程序的实施,要与审计权力相适应,因此,制定程序要注意避免由于越权而产生的越权风险。

防范审计风险方式有以下这些:可从源头防范审计风险,完善审计相关的法律法规制度。应当规范审计程序,从过程中进行防范。应当提高审计人员综合素质,防止人员造成的审计风险。审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。每个审计项目都会有风险。只有从根源上了解审计风险产生的原因,才能规避与防范风险。

实行个人责任制和过错责任追究,明确审计人员职责和分工,实施组长负责制,并建立纠错防弊机制,防止因审计过程中的疏忽导致风险。在执行审计过程中,严格遵守工作规范,合理规划审计项目,避免超出权限,确保审计通知书提前送达,审前调查全面,评估风险,控制审计成本,优化资源配置,提升审计质量和效率。

但可以采取措施来控制审计风险,努力提高审计结论的公允性,增加审计结论的安全程度。(一)建立一套合理公认的独立审计准则体系并严格按审计准则办事,加强质量控制不按审计准则执业,注册会计师将面临犯重大过失的指控,在法律诉讼中很难不负赔偿责任。加强质量控制,有助于减少会计师事务所发表不适当审计意见的风险。

但内部审计作为企业管理控制的一种职能,必须围绕实现企业整体目标,在审计委员会的统筹安排之下展开日常工作,不可能对风险水平不同的审计项目作出选择,只能通过不断提高审计质量,努力降低审计风险。 内部审计风险管理与防范机制 内部审计的产生与发展有其内在动因和自身规律。

如何分析审计风险?

风险识别:审计师应首先了解被审计实体的业务特征、行业背景和相关法规要求,通过考虑内外部环境、业务流程和相关风险因素等,识别可能存在的审计风险。风险评估:在识别风险后,审计师需要评估每个风险的可能性和影响程度。

最后,审计主体选择审计方法本身也是形成检查风险的一个重要原因。抽样审计是审计的基本方法。由于抽样水平受到审计人员自身的能力以及审计经验的限制,极易产生误差、遗漏,造成抽取的样本不能代表总体特征,审计风险势必增大。

内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。由于内部控制结构与控制风险直接相关,因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。

审计质量控制措施有哪些

1、我国审计质量控制措施包括:①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。A项属于对人员素质的控制;CE两项属于对审计作业过程的控制。

2、审计质量控制的措施包括:①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控制,在开始审计工作之后,应建立审计工作底稿的审核制度。

3、审计质量控制措施是指为实现审计目标,规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等,它是对审计实施过程的一种行为控制。我国审计质量控制措施包括:①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。

4、克服目前过于关注审中控制的弊端;扩充内部复核层次:应扩充内部复核层次,建立由审计组、审计组所在处室、审计机关分管领导等多级复核,层层把关,以保证审计质量;强化审计结果公告制度:积极有效地推行审计公告制度是国际通行做法和保障执政为公、审计为民的关键措施,也是审计客观性的标志性特征。

在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时,注册会计师可能采取的做法有...

1、选项A正确,针对旨在减轻特别风险的控制,如果控制预期运行有效,注册会计师应当实施控制测试和实质性程序;如果不拟信赖特别风险的控制,注册会计师应当实施实质性程序。选项B正确,选项D错误,如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,注册会计师应当实施细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用。

2、如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。选项D,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

3、控制测试和实质性分析都属于宏观证据,两种程序都不能用以直接证实一项具体的业务或事项。当存在特别风险时,更不能仅实施这种具体性较差、针对性很弱的审计程序。